Всё о налоге на прибыль в 2023 году с последними изменениями
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Всё о налоге на прибыль в 2023 году с последними изменениями». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Доход — это поступления от основных видов финансово-хозяйственной деятельности учреждения. Доходом признается выручка предприятия от сторонних ресурсов. Такими источниками станут средства, полученные от арендованного имущества, предоставленных займов и пр.
Дата определения доходов и расходов
Важное значение для расчёта налога имеют даты, на которые признаются доходы и расходы. От этого зависит, может ли налогоплательщик учесть их в периоде, за который исчисляется налог на прибыль организаций. Существует два метода определения момента признания доходов и расходов:
- Метод начисления. Доходы / расходы принимаются в том периоде, в котором они имели место. При этом неважно, когда фактически средства за них поступили или были на них потрачены.
- Кассовый метод. Доходы / расходы признаются на день их фактического поступления или списания.
По умолчанию применяется метод начисления. В этом случае прямые и косвенные расходы учитываются при исчислении налога на прибыль по-разному:
- прямые расходы делятся между стоимостью незавершённого производства и продукции, которая изготовлена. Уменьшать налоговую базу за счёт прямых расходов можно только по мере того, как готовая продукция будет реализована;
- косвенные расходы текущего периода списываются полностью, без какого-либо распределения.
При кассовом методе такого деления нет. Но применять его можно лишь организациям, у которых в среднем за четыре предыдущих квартала сумма выручки от реализации не превысила 1 млн рублей за каждый квартал.
Согласно п. 1 ст. 284 НК РФ общая ставка налога на прибыль установлена в размере 20%. При этом предусмотрены ставки, по которым налог распределяется между федеральным бюджетом и бюджетом субъекта РФ.
|
Пункт 1 ст. 284 НК РФ |
Положение |
Ставка налога до 2017 года |
Ставка налога в период 2017 – 2024 годов |
|
Абзац 2 |
Ставка налога, зачисляемого в федеральный бюджет |
2% |
3% |
|
Абзац 3 |
Ставка налога, зачисляемого в бюджет субъекта РФ |
18% |
17% |
Налог на прибыль в 2022 году
Налог на прибыль в 2022 году зависит от следующих моментов:
|
Момент |
Комментарий |
|
Объект |
Финансовый результат произведенной деятельности (в т.ч. коммерческой) — разница между доходами и расходами |
|
Налогооблагаемая база |
Превышение доходов над расходами в денежном выражении |
|
Налоговый период |
Календарный год |
|
Ставки |
Стандартная ставка 20% (3% — в федеральный бюджет, 17% — в региональный бюджет) |
|
Исчисление платежа |
Регламентирован гл. 25 НК |
|
Правила уплаты |
Авансы — ежемесячно или ежеквартально За год — по окончании отчетного квартала |
|
Сроки уплаты |
Авансы — 28-е число месяца, идущего после отчетного периода За год — 28 марта года, идущего за прошедшим календарным годом |
Как рассчитать налог на прибыль организаций
Налог на прибыль организаций начисляется за год. Если представлять себе самую простую формулу, то она будет выглядеть так:
Налог = (Доходы − Расходы) × Налоговая ставка
Но считать придётся отдельно для налога, зачисляемого в региональный и федеральный бюджеты. Например, ваш годовой доход — 5 миллионов. Расходы составили 3,5 миллиона. Значит, вам придётся отдать 17% от 1,5 миллионов в казну субъекта и 3% — в федеральную.
Если для каких‑то доходов действуют другие ставки, сумма к уплате исчисляется отдельно. По ним нужно вести отдельный учёт доходов и расходов.
Но ещё есть авансовые платежи. Большинство организаций должны вносить их ежемесячно, хотя некоторым разрешается делать это ежеквартально. К исключениям относятся предприятия, у которых доходы за предыдущие четыре квартала не превышали 15 миллионов рублей за квартал, и некоторые другие компании.
Квартальные платежи рассчитывают из фактического дохода. Ежемесячные — из предполагаемого (на основании данных за предыдущий отчётный период). При этом компании, которые платят ежемесячные авансовые платежи, имеют право перейти на расчёты по фактически полученной прибыли.
Вот как считаются ежемесячные авансовые платежи:
- В первом квартале они равны платежам, рассчитанным на четвёртый квартал предыдущего года.
- Во втором квартале ежемесячный платёж составляет треть от суммы уплаченного аванса за первый квартал.
- В третьем квартале — это треть от разницы аванса за полугодие и первый квартал.
- В четвёртом квартале — треть от разницы аванса за 9 месяцев и полугодие.
Расходы и доходы организации
При расчете платежа принимаются чистые доходы — без отчислений на добавленную стоимость, акцизных сборов и пр. Для подтверждения необходимо приложить сопроводительную документацию — платежные поручения, счета, учетные данные из книги доходов и расходов.
Расходы — это издержки, направленные на удовлетворение производственных, общехозяйственных и основных нужд организации (заработная плата, материалы, оборудование и пр.). Расходы бывают и косвенными, например траты, направленные на погашение процентов по кредитам. Все издержки надо экономически подтвердить и обосновать документально.
КБК для уплаты пени по налогу на прибыль
| ПЕНИ, ПРОЦЕНТЫ, ШТРАФЫ | КБК | |
|---|---|---|
| Пени, проценты, штрафы по налогу на прибыль, зачисляемый в федеральный бюджет | пени | 182 1 01 01011 01 2100 110 |
| проценты | 182 1 01 01011 01 2200 110 | |
| штрафы | 182 1 01 01011 01 3000 110 | |
| Пени, проценты, штрафы по налогу на прибыль, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ | пени | 182 1 01 01012 02 2100 110 |
| проценты | 182 1 01 01012 02 2200 110 | |
| штрафы | 182 1 01 01012 02 3000 110 | |
| Пени, проценты, штрафы по налогу на прибыль при выполнении соглашений о разделе продукции, заключенных до вступления в силу Закона от 30.12.1995 г. № 225-ФЗ (фактически до 21.10.2011 г.) | пени | 182 1 01 01020 01 2100 110 |
| проценты | 182 1 01 01020 01 2200 110 | |
| штрафы | 182 1 01 01020 01 3000 110 | |
| Пени, проценты, штрафы по налогу на прибыль с доходов иностранных организаций, не связанных с деятельностью в РФ через постоянное представительство | пени | 182 1 01 01030 01 2100 110 |
| проценты | 182 1 01 01030 01 2200 110 | |
| штрафы | 182 1 01 01030 01 3000 110 | |
| Пени, проценты, штрафы по налогу на прибыль с доходов в виде прибыли контролируемых иностранных компаний | пени | 182 1 01 01080 01 2100 110 |
| проценты | 182 1 01 01080 01 2200 110 | |
| штрафы | 182 1 01 01080 01 3000 110 | |
| Пени, проценты, штрафы по налогу на прибыль с доходов российских организаций в виде дивидендов от российских организаций | пени | 182 1 01 01040 01 2100 110 |
| проценты | 182 1 01 01040 01 2200 110 | |
| штрафы | 182 1 01 01040 01 3000 110 | |
| Пени, проценты, штрафы по налогу на прибыль с доходов иностранных организаций в виде дивидендов от российских организаций | пени | 182 1 01 01050 01 2100 110 |
| проценты | 182 1 01 01050 01 2200 110 | |
| штрафы | 182 1 01 01050 01 3000 110 | |
| Пени, проценты, штрафы по налогу на прибыль с доходов российских организаций в виде дивидендов от иностранных организаций | пени | 182 1 01 01060 01 2100 110 |
| проценты | 182 1 01 01060 01 2200 110 | |
| штрафы | 182 1 01 01060 01 3000 110 | |
| Пени, проценты, штрафы по налогу на прибыль с доходов в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам | пени | 182 1 01 01070 01 2100 110 |
| проценты | 182 1 01 01070 01 2200 110 | |
| штрафы | 182 1 01 01070 01 3000 110 |
Основная ставка налога на прибыль составляет 20%. До 2024 года распределение налоговых платежей будет следующим:
- 17% налога идёт в региональный бюджет;
- 3% налога идёт в федеральный бюджет.
Общий порядок определения налоговой базы по налогу на прибыль установлен статьей 274 НК РФ. Налоговой базой признается денежное выражение прибыли, определяемой в соответствии со статьей 247 НК РФ, подлежащей налогообложению.
Особенности определения налоговой базы, в зависимости от вида операций, установлены следующими статьями НК РФ:
Статья 275. Особенности определения налоговой базы по доходам, полученным от долевого участия в других организациях
Статья 275.1. Особенности определения налоговой базы налогоплательщиками, осуществляющими деятельность, связанную с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств
Статья 275.2. Особенности определения налоговой базы при осуществлении деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья
Статья 276. Особенности определения налоговой базы участников договора доверительного управления имуществом
Статья 277. Особенности определения налоговой базы по доходам, получаемым при передаче имущества в уставный (складочный) капитал (фонд, имущество фонда)
Статья 278. Особенности определения налоговой базы по доходам, полученным участниками договора простого товарищества
Статья 278.1. Особенности определения налоговой базы по доходам, полученным участниками консолидированной группы налогоплательщиков
Статья 278.2. Особенности определения налоговой базы по доходам, полученным участниками договора инвестиционного товарищества
Статья 279. Особенности определения налоговой базы при уступке (переуступке) права требования
Статья 280. Особенности определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами
Статья 281. Особенности определения налоговой базы по операциям с государственными и муниципальными ценными бумагами
Статья 282. Особенности определения налоговой базы по операциям РЕПО с ценными бумагами
Комментарии к ст. 284 НК РФ
Одним из самых значительных изменений в отношении налога на прибыль организаций за последнее время является снижение ставки по налогу с 24 до 20%. Такие изменения в статью 284 НК РФ внесены Федеральным законом от 26.11.2008 N 224-ФЗ и действуют с 01.01.2009.
Более налоговая ставка по налогу не снижалась.
Отметим, что величина налога на прибыль определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, определяемой в соответствии со ст. 274 НК РФ (пункт 1 статьи 286 НК РФ). В свою очередь, согласно пункту 7 статьи 274 НК РФ при определении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода.
Статьей 284 НК РФ, прежде всего, установлена общая ставка налога на прибыль:
Срок, с
которого
действует
налоговая
ставка Размер налоговой ставки Основание
С 1 января
2009 г. 20%,
из которых:
— в федеральный бюджет
зачисляется 2%,
— в бюджеты субъектов
Российской Федерации
зачисляется 18% пункт 1 статьи 284 НК РФ
(подпункт «а» пункта 23
статьи 2 Закона
N 224-ФЗ,
статья 1 Закона N 305-ФЗ)
С 1 января
2005 г.
до 1 января
2009 г. 24%,
из которых:
— в федеральный бюджет
зачисляется 6,5%,
— в бюджеты субъектов
Российской Федерации
зачисляется 17,5% пункт 1 статьи 284 НК РФ
(подпункт «а» пункта 3
статьи 2 Федерального
закона
от 29.07.2004 N 95-ФЗ)
При этом законами субъектов Российской Федерации налоговая ставка может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков.
Кроме того, статьей 284 НК РФ установлены налоговые ставки, применяемые к налоговой базе, определяемой по операциям с отдельными видами долговых обязательств.
На основании пункта 6 статьи 284 НК РФ сумма налога, исчисленная по указанным налоговым ставкам, подлежит зачислению в федеральный бюджет.
Срок, с
которого
действует
налоговая
ставка Виды доходов Размер
ставки Основание
С 1
января
2006 г. Доход в виде процентов по
государственным и муниципальным
облигациям, эмитированным
до 20 января 1997 г. включительно 0% подпункт 3 пункта 4
статьи 284 НК РФ
Доход в виде процентов по
облигациям государственного
валютного облигационного
займа 1999 г., эмитированным при
осуществлении новации облигаций
внутреннего государственного
валютного займа серии III,
эмитированных в целях обеспечения
условий, необходимых для
урегулирования внутреннего
валютного долга бывшего Союза ССР
и внутреннего и внешнего
валютного долга Российской
Федерации 0% подпункт 3 пункта 4
статьи 284 НК РФ
Доходы в виде процентов по
муниципальным ценным бумагам,
эмитированным на срок не менее
трех лет до 1 января 2007 г. 9% подпункт 2 пункта 4
статьи 284 НК РФ
Доходы в виде процентов по
облигациям с ипотечным покрытием,
эмитированным до 1 января 2007 г. 9% подпункт 2 пункта 4
статьи 284 НК РФ
Доходы учредителей доверительного
управления ипотечным покрытием,
полученные на основании
приобретения ипотечных
сертификатов участия, выданных
управляющим ипотечным покрытием
до 1 января 2007 г. 9% подпункт 2 пункта 4
статьи 284 НК РФ
Доход в виде процентов по
государственным и муниципальным
ценным бумагам (кроме ценных
бумаг, указанных выше, и
процентного дохода, полученного
российскими организациями по
государственным и муниципальным
ценным бумагам, размещаемым
за пределами РФ, за исключением
процентного дохода, полученного
первичными владельцами
государственных ценных бумаг РФ,
которые были получены ими в обмен
на государственные краткосрочные
бескупонные облигации в порядке,
установленном Правительством РФ),
условиями выпуска и обращения
которых предусмотрено получение
дохода в виде процентов 15% подпункт 1 пункта 4
статьи 284 НК РФ
Доходы в виде процентов по
облигациям с ипотечным покрытием,
эмитированным после
1 января 2007 г. 15% подпункт 1 пункта 4
статьи 284 НК РФ
Доходы учредителей доверительного
управления ипотечным покрытием,
полученные на основании
приобретения ипотечных
сертификатов участия, выданных
управляющим ипотечным покрытием
после 1 января 2007 г. 15% подпункт 1 пункта 4
статьи 284 НК РФ
Статьей 284 НК РФ также установлены налоговые ставки, применяемые к налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов.
На основании пункта 6 статьи 284 НК РФ сумма налога, исчисленная по указанным налоговым ставкам, подлежит зачислению в федеральный бюджет.
Срок,
с которого
действует
налоговая
ставка Доходы, полученные в виде
дивидендов Размер
ставки Основание
С 1 января
2008 г. От российских и иностранных
организаций российскими
организациями при условии, что
на день принятия решения о
выплате дивидендов получающая
дивиденды организация в течение
не менее 365 календарных дней
непрерывно владеет на праве
собственности не менее чем
50%-ным вкладом (долей)
в уставном (складочном) капитале
(фонде) выплачивающей дивиденды
организации или депозитарными
расписками, дающими право на
получение дивидендов, в сумме,
соответствующей не менее 50%
общей суммы выплачиваемых
организацией дивидендов, и при
условии, что стоимость
приобретения и (или) получения в
соответствии с законодательством
РФ в собственность вклада (доли)
в уставном (складочном) капитале
(фонде) выплачивающей дивиденды
организации или депозитарных
расписок, дающих право на
получение дивидендов, превышает
500 млн. руб. 0% подпункт 1 пункта 3
статьи 284 НК РФ
От российских и иностранных
организаций российскими
организациями, не указанными
выше 9% подпункт 2 пункта 3
статьи 284 НК РФ
От российских организаций
иностранными организациями 15% подпункт 3 пункта 3
статьи 284 НК РФ
Статьей 284 НК РФ закреплены также налоговые ставки на доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство.
На основании пункта 6 статьи 284 НК РФ сумма налога, исчисленная по указанным налоговым ставкам, подлежит зачислению в федеральный бюджет.
Водный налог — федеральный налог, взимаемый с физических лиц и организаций за специальное (с применением сооружений, технических средств и устройств) и/или особое (подлежащее обязательному лицензированию) пользование водными объектами России.
Налогоплательщики: юридические и физические лица (в т. ч. индивидуальные предприниматели), осуществляющие подлежащее лицензированию пользование водными объектами.
Объектами налогообложения считаются следующие виды пользования водными объектами (реками, морями, озерами, прудами, родниками, подземными водами, ледниками):
- забор воды;
- выработка энергии (например, работа ГЭС);
- сплав древесины;
- иное использование акватории (поверхности) водного объекта.
При этом не подлежит налогообложению использование акватории для рыбалки или хождения судов, забор воды для орошения с/х земель, полива садоводческих участков или тушения пожаров, и т. п.
Ставка водного налога зависит от экономического района, месторасположения водного объекта, его типа, наименования, объема забранной жидкости, площади используемой водной поверхности или иных параметров. Льготы не предусмотрены.
Как складывается прибыль организации
Прибыль организации учитывается не в чистом виде, а за вычетом расходов.
Из чего складывается доход? Например, завод AO «Электрогенератор» специализируется на производстве двигателей. Так вот прибыль, полученная с продажи этих самых двигателей — основной доход организации (статья 249 НК РФ). Помимо реализации продукции у завода есть еще внереализационные источники дохода (статья 250 НК РФ). Например, проценты по вкладам и ценным бумагам, прибыль с аренды недвижимости. Также отметим, что бухгалтер, подводя итоги, доходы учитывает без НДС.
Из чего складывается расход? Для того чтобы изготовить двигатели заводу АО «Электрогенератор» нужно закупить материалы и выплатить зарплату сотрудникам. То есть расход складывается из затрат на производство и изготовление товара (статья 252 НК РФ). Но помимо трат по основному виду деятельности есть и другие — внереализационные. Например, выпуск ценных бумаг (статья 265 НК РФ).
Бухгалтеру следует уделять особое внимание расходам компании. Все траты компании должны подтверждаться накладными или документами.
Стоит отметить, что согласно статье 251 НК РФ не все доходы облагаются налогом. Список исключений большой. К ним относятся погашение кредитов, дивиденды и т.д.
Применение пониженных ставок по налогу на прибыль в 2020 году
Согласно действующей практике, для некоторых категорий субъектов РФ допускается снижение региональной ставки налога на прибыль до 12,5%.
Кроме того, пониженные региональные ставки, установленные властями для налога на прибыль в период до 1 января 2018 года, организации могут использовать вплоть до даты окончания их действия, однако не позднее, чем до 1 января 2023 года.
Чаще всего под пониженную ставку налога на прибыль подпадают такие статьи доходов организаций, как: дивиденды, доходы медицинских и образовательных учреждений, доходы сельхозпроизводителей, прибыль от продажи части уставного капитала и акций, проценты по ценным бумагам и прибыль, полученная от проектов, связанных с региональным инвестированием и инновациями.
Особенности уплаты налога на прибыль юридическими лицами
Компании, перечисляющие налог на прибыль в государственную казну, являются главным источником доходов, пополняющих окружной бюджет. Полученные средства распределяются между клиниками, учебными заведениями и прочими бюджетными организациями.
Общая ставка приравнивается к 20%. Отдельные категории налогоплательщиков имеют право применить пониженную ставку согласно соответствующему решению органов законодательной власти. Предельный лимит уменьшения — 12,5%.
Особенности налогообложения юрлиц:
- Ставка в 20% не относится к компаниям, чья деятельность связана с добычей углеводородного сырья в морском регионе, и к организациям, контролирующим прибыль иностранных фирм.
- По ставке не меньше 12,5% обязаны перечислять средства налогоплательщики, не требующие дополнительной поддержки от правительства в виде дотаций, например.
- Не больше 12,5% от полученной прибыли уплачивают компании, расположенные в особых экономических зонах.
Помимо базовой ставки разработаны специальные ставки, относящиеся к определенным организациям, таким как медицинские и образовательные учреждения, сельскохозяйственные и рыбохозяйственные компании, участники инвестиционных региональных проектов, передовые предприятия и социальные службы.
Объект налогообложения и налоговая база по налогу на прибыль организаций. Классификация доходов и расходов
Как и в случае многих других налогов, название «налог на прибыль» содержит указание на объект налогообложения. Объектом обложения по рассматриваемому налогу является прибыль, полученная организацией. Важно знать, что прибыль для целей налогообложения определяется иначе, чем бухгалтерская прибыль организации. Вследствие этого в организациях существует две системы учета прибыли: бухгалтерский учет прибыли и налоговый учет прибыли, правила которого содержатся в ст. 313-333 НК РФ.
Порядок определения налогооблагаемой прибыли различается у разных организаций и завит от их налоговой юрисдикции. Так, для российских организаций прибыль — это доходы за вычетом произведенных расходов. Для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, прибыль определяется как разница между полученными через постоянные представительства доходами и произведенными постоянными представительствами расходами. Объектом налогообложения для иных иностранных организаций, у которых нет постоянных представительств в России, выступают доходы, полученные от источников в РФ. А для организаций-участников консолидированной группы налогоплательщиков объектом налогообложения выступает часть совокупной прибыли участников консолидированной группы, приходящаяся на данного участника. При определении объекта налогообложения следует учитывать положения ст. 41 НК РФ, согласно которой доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме. Если в процессе хозяйственной деятельности организация получила доходы в натуральной форме, то их стоимость определяется исходя из цены сделки. Доходы, полученные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу ЦБР.
Доходы, которые участвуют в расчёте налога
Доходы для этой цели делятся на две группы: от реализации и внереализационные. Доходы от реализации организация получает следующим образом (статья 249 НК РФ):
- от продажи своих товаров, работ, услуг, имущественных прав;
- перепродавая ранее приобретенные товары.
Все прочие доходы считаются внереализационными. Это, например, доходы от долевого участия в других компаниях, от сдачи имущества в аренду, проценты по вкладам и другие.
Налогом облагается не вся прибыль — список исключений приводится в статье 251 НК РФ. Он исчерпывающий, то есть, если какого-то вида доходов в этой статье нет, значит, он облагается. Необлагаемых доходов довольно много, вот лишь некоторые:
- предоплата;
- имущество, которое получено в виде залога или задатка;
- кредитные и заёмные средства;
- всё, что передано в виде вклада в уставный или складочный капитал.
Дата определения доходов и расходов
Важное значение для расчёта налога имеют даты, на которые признаются доходы и расходы. От этого зависит, может ли налогоплательщик учесть их в периоде, за который исчисляется налог на прибыль организаций. Существует два метода определения момента признания доходов и расходов:
- Метод начисления. Доходы / расходы принимаются в том периоде, в котором они имели место. При этом неважно, когда фактически средства за них поступили или были на них потрачены.
- Кассовый метод. Доходы / расходы признаются на день их фактического поступления или списания.
По умолчанию применяется метод начисления. В этом случае прямые и косвенные расходы учитываются при исчислении налога на прибыль по-разному:
- прямые расходы делятся между стоимостью незавершённого производства и продукции, которая изготовлена. Уменьшать налоговую базу за счёт прямых расходов можно только по мере того, как готовая продукция будет реализована;
- косвенные расходы текущего периода списываются полностью, без какого-либо распределения.
При кассовом методе такого деления нет. Но применять его можно лишь организациям, у которых в среднем за четыре предыдущих квартала сумма выручки от реализации не превысила 1 млн рублей за каждый квартал.
Поквартальная уплата авансов
Платить аванс по налогу на прибыль раз в квартал вправе налогоплательщики, у которых за предыдущие четыре отчётных периода доходы от реализации не превышали в среднем 15 млн рублей за квартал. Платежи производятся не позднее 28 числа месяца, следующего за окончанием квартала. Если этот день попадает на выходной, то срок переносится. Для юридических лиц, попадающих под условия поквартальной уплаты, расчёт производится так:
- по окончании I квартала исчисляется и уплачивается авансовый платеж — до 28 апреля;
- по окончании 6 месяцев исчисляется аванс за полугодие, из полученной суммы вычитается то, что было уплачено по итогам первого квартала — до 28 июля.
По окончании 9 месяцев расчёт производится аналогично.
Например, за I квартал компания заработала 100 000 рублей, а за II — 140 000 рублей. Рассчитаем авансовые платежи:
- аванс за I квартал: 100 000 * 20% = 20 000 рублей;
- база за полугодие: 100 000 + 140 000 = 240 000 рублей;
- авансовый платёж за полугодие: 240 000 * 20% = 48 000 рублей;
- налогоплательщик должен заплатить до 28 июля: 48 000 — 20 000 = 28 000 рублей.