С 2023 года изменились условия применения вычетов НДС налоговыми агентами

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «С 2023 года изменились условия применения вычетов НДС налоговыми агентами». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Проводки по НДС налогового агента рассмотрим на конкретном примере. Предположим, что поставщик-нерезидент российскому предпринимателю в 2010 году оказал услуги на сумму 200 000 руб. При этом в заключенном между ними договоре ничего не говориться о включении НДС в стоимость продукции. Согласно действующего законодательства, предприниматель должен удержать и уплатить в бюджет сумму в 40 тыс. рублей.

КБК по НДС в 2023 году вам не нужны для уплаты НДС на единый налоговый счет. Однако КБК могут потребоваться, например, для сверки с бюджетом или для заполнения других документов.

Таблица: КБК по НДС в 2023 году

IV. Распределение ЕНП

Отраженные по единому налоговому счету суммы налоговый орган самостоятельно засчитывает в счет исполнения плательщиком обязанностей по уплате конкретных налогов, страховых взносов в следующей последовательности, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ:

1. недоимка – начиная с наиболее раннего момента ее выявления;
2. налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате;
3. пени;
4. проценты;
5. штрафы.

Если на момент распределения суммы ЕНП недостаточно для покрытия всех налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, распределение производится в соответствии с приведенной последовательностью пропорционально суммам налоговых обязательств (п. 10 ст. 45 НК РФ).

Приведенная схема уплаты и распределения применяется к большинству платежей, предусмотренных НК РФ, но есть и исключения (см. п. 1 ст. 58 НК РФ). Вне состава ЕНП уплачиваются и учитываются налоговыми органами:

1. госпошлина (за исключением госпошлины, в отношении уплаты которой судом выдан исполнительный документ),
2. авансовые платежи по НДФЛ, вносимые иностранными гражданами, осуществляющими трудовую деятельность по найму в Российской Федерации на основании патента.

Данные платежи не входят в совокупную обязанность и не учитываются на едином налоговом счете (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Могут уплачиваться не в составе ЕНП (на усмотрение плательщика):

1. налог на профессиональный доход,
2. сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.

VII. Чего ждать в новом году

На начало 2023 г. ФНС сформирует сальдо единого налогового счета каждой организации и каждого физического лица на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных налоговых обязательств, излишне перечисленных денежных средств, внесенных авансовых платежей.

В суммы неисполненных обязанностей не будут включены:

1. недоимки, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания;
2. недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, указанным в оспариваемом в судебном порядке решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, исполнение которого приостановлено по состоянию на 31 декабря 2022 года полностью или в части в результате принятия судом обеспечительных мер.

Излишне перечисленными для отражения на едином налоговом счете не будут признаны суммы:

3. налога на профессиональный доход, госпошлины, в отношении уплаты которой не выдан исполнительный документ, сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, авансовых платежей по НДФЛ в отношении иностранных граждан, работающих по найму на основе патента (эти платежи не пропадут, но учитываются они ФНС России отдельно – не на едином налоговом счете);
4. налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, если со дня их уплаты прошло более трех лет.

НДС налогового агента: проводки

НДС, уплаченный в соответствии с обязанностями налогового агента, можно принять к вычету. Причем, заполнение 3 раздела декларации по НДС возможно только в следующем периоде после передачи поставщику вознаграждения. Однако в данном отношении позиция налоговиков расходится с судебной практикой и позицией Минфина. Возможность получения вычета зависит как от даты оплаты, так и от факта получения товара:

• вычет может быть задекларирован в периоде уплаты, если товар получен в том же отчетном квартале;
• потребовать вычет можно только в случае следующей подачи декларации (если факт внесения предоплаты и дата поставки не совпадают и приходятся на разные кварталы).

КБК для уплаты пени по НДС для юридических лиц (и ИП)

Таблица. Правила заполнения отдельных строк и граф счета-фактуры налоговыми агентами — покупателями

 Строка (графа) 
счета-фактуры

 Налоговые агенты, 
 указанные в п. 2
 ст. 161 НК РФ 

 Налоговые агенты, 
 указанные в п. 3
 ст. 161 НК РФ 

Строка 2 "Продавец" 

Приводится полное или сокращенное 
наименование продавца, указанного в договоре 
с налоговым агентом, за которого налоговый 
агент исполняет обязанность по уплате налога 
на добавленную стоимость 

Строка 2а "Адрес" 

Отражается место нахождения продавца, 
указанного в договоре с налоговым агентом, 
за которого налоговый агент исполняет 
обязанность по уплате налога 

Строка 2б "ИНН/КПП 
продавца" 

Ставится прочерк 

Указывается ИНН и КПП 
продавца, указанного 
в договоре с налоговым
агентом, за которого 
налоговый агент 
исполняет обязанность 
по уплате налога 

Строка 3 "Грузоотправитель 
и его адрес" 

При приобретении работ (услуг) ставится 
прочерк 

Строка 4 "Грузополучатель 
и его адрес" 

При приобретении работ (услуг) ставится 
прочерк 

Строка 5 "К платежно- 
расчетному документу" 

1. Номер и дата 
платежно-расчетного 
документа, 
свидетельствующего о 
перечислении суммы 
налога на добавленную 
стоимость в бюджет 
при приобретении работ
(услуг). 
2. Номер и дата 
платежно-расчетного 
документа, 
свидетельствующего об 
оплате приобретенных 
товаров. 
3. При оплате, 
частичной оплате в 
счет предстоящих 
поставок (в отношении 
поставленных) товаров 
(работ, услуг) с 
применением неденежных
форм расчетов ставится
прочерк 

1. Номер и дата 
платежно-расчетного 
документа, 
свидетельствующего об 
оплате приобретенных 
услуг и (или) 
имущества. 
2. При оплате, 
частичной оплате в 
счет предстоящих 
поставок (в отношении 
поставленных) услуг 
(имущества) с 
применением неденежных
форм расчетов ставится
прочерк 

Графа 2 "Единица измерения"

Заполняется при полной оплате (при 
возможности указания данных в этой графе), 
а при частичной оплате ставится прочерк 

Графа 3 "Количество" 

Заполняется при полной оплате (при 
возможности указания данных в этой графе), 
а при частичной оплате ставится прочерк 

Графа 4 "Цена (тариф) 
за единицу измерения" 

Заполняется при полной оплате (при 
возможности указания данных в этой графе), 
а при частичной оплате ставится прочерк 

Графа 5 "Стоимость товаров 
(работ, услуг), 
имущественных прав, всего 
без налога" 

Приводится сумма произведенной по договору 
оплаты за приобретаемые (приобретенные) 
товары (работы, услуги) без учета НДС 

Графа 6 "В том числе акциз"

Заполняется только в случаях, определенных 
Налоговым кодексом, по подакцизным товарам 

Графа 7 "Налоговая ставка" 

Указывается ставка налога на добавленную 
стоимость, определенная п. 4 ст. 164
Налогового кодекса (10/110 или 18/118) 

Графа 8 "Сумма налога" 

Отражается сумма налога, рассчитанная как 
произведение граф 9 и 7, соответствующая 
сумме налога, подлежащей уплате в бюджет 
налоговыми агентами, в порядке, определенном 
п. 1 ст. 174 НК РФ (или перечисленной в 
бюджет налоговыми агентами, указанными в п. 4
ст. 174 НК РФ) 

Графа 9 "Стоимость товаров 
(работ, услуг), 
имущественных прав, всего 
с учетом налога" 

Указывается суммарный итог показателей: 
показателя графы 5 и показателя, 
рассчитанного как произведение показателя 
графы 5 и соответствующей налоговой ставки 
в размере 10 или 18%, деленное на 100 

Графа 10 "Страна 
происхождения товара" 

Заполняется только в случаях, определенных 
Налоговым кодексом при реализации товаров, 
местом происхождения которых не является 
территория РФ 

Графа 11 "Номер таможенной 
декларации" 

Заполняется только в случаях, определенных 
Налоговым кодексом, при реализации товаров, 
местом происхождения которых не является 
территория РФ 

Что меняется в порядке уплаты налогов с 2023 года

С 2023 года вступают в силу масштабные поправки в НК РФ, полностью меняющие порядок и сроки уплаты в бюджет подавляющего большинства налогов и страховых взносов (Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ). Изменения связаны с введением института единого налогового счета (ЕНС) и единого налогового платежа (ЕНП), применение которых станет обязательным как для организаций и ИП, так и для граждан.

В соответствии с изменениями каждой компании будет открыт свой собственный счет (единый налоговый счет), с которого она будет уплачивать в бюджет все необходимые налоги и страховые взносы. Средства на ЕНС будут перечисляться не в качестве того или иного налога, а именно в виде единого налогового платежа – без конкретизации налоговой обязанности.

Не в качестве единого налогового платежа в бюджет будут вноситься (новая редакция абз. 4 п. 1 ст. 58 НК РФ):

• государственная пошлина, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ,
• НДФЛ, уплачиваемый иностранными гражданами со своих доходов от осуществления трудовой деятельности по найму в РФ на основании патента.

Кроме того, исключение сделано для самозанятых плательщиков налога на профессиональный доход и плательщиков сборов за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов. Указанный налог и сборы можно будет уплачивать как с помощью внесения ЕНП, так и отдельными платежками (новая редакция абз. 2 п. 1 ст. 58 НК РФ).

Шпаргалка по статье от редакции БУХ.1С для тех, у кого нет времени

1. С 1 января 2023 года меняется порядок и сроки уплаты в бюджет налогов и страховых взносов.

2. Изменения связаны с введением института единого налогового счета (ЕНС) и единого налогового платежа (ЕНП).

3. Каждой компании будет открыт ЕНС, с которого она будет уплачивать в бюджет все необходимые налоги и страховые взносы.

4. Деньги на ЕНС будут поступать в виде ЕНП – без конкретизации налоговой обязанности.

5. Налоговые органы будут самостоятельно производить зачет поступивших на единый счет сумм ЕНП в счет уплаты налогов.

6. Обязанность по уплате налогов будет считаться исполненной со дня перечисления денежных средств на единый налоговый счет в качестве ЕНП.

7. Применение ЕНС обязательно для организаций, ИП и граждан, но для некоторых налогоплательщиков сделано исключение, и они могут уплачивать свои платежи как с помощью внесения ЕНП, так и отдельными платежками.

Для всех прочих плательщиков вводится безальтернативная уплата налогов и страховых взносов путем перечисления ЕНП на единый налоговый счет. Поступающие на счет денежные средства будут формировать сальдо единого налогового счета. На этом же счету будет учитываться и совокупная налоговая обязанность компании-плательщика в денежном выражении. Налоговики самостоятельно станут производить зачет поступивших на единый счет сумм ЕНП в счет уплаты налогов. Списание денег с ЕНС в указанных целях будет производиться с соблюдением следующей последовательности (новая редакция п. 8 ст. 45 НК РФ):

• погашение налоговой недоимки начиная с наиболее раннего момента ее выявления;
• уплата налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов с момента возникновения обязанности по их уплате;
• уплата пеней;
• уплата процентов;
• уплата штрафов.

Когда налоги будут считаться неуплаченными

По новым правилам обязанность по уплате налогов будет считаться исполненной со дня перечисления денежных средств на единый налоговый счет в качестве ЕНП. В то же самое время налоговая обязанность не сможет считаться исполненной в одном из следующих случаев (новая редакция п. 13 ст. 45 НК РФ):

• при отзыве налогоплательщиком неисполненного поручения на перечисление денежных средств на единый налоговый счет (при одновременном отсутствии на счете достаточной денежной суммы);
• возврата физлицу местной администрацией, организацией федеральной почтовой связи либо МФЦ наличных денежных средств, принятых для их перечисления в счет уплаты налога;
• неправильного указания в платежном поручении номера счета Федерального казначейства;
• неправильного указания в платежном поручении наименования банка получателя.

Уплата НДС платежным поручением

Для перечисления НДС без уведомлений заполните поля платежного поручения таким образом:

• номер и дата;
• сумма цифрами и прописью;
• реквизиты отправителя (свои банковские реквизиты);
• в полях получателя — реквизиты тульского единого платежно-расчетного центра;
• в поле 101 «Статус плательщика» — код 02;
• КБК — код НДС(смотрите КБК для уплаты НДС (и других налогов, входящих в ЕНП) в 2023 году);
• в поле 105 — код ОКТМО;
• в поле 107 — составной код налогового периода;
• в полях 106, 108, 109 – нули;
• в поле «Назначение платежа» — текст: Уведомление об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов в виде распоряжения на перевод денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской федерации.

Начисление налога на прибыль в бюджетном учреждении проводки 2022

Одним из вариантов отражения начислений налоговых платежей может быть способ, при котором первоначальное признание обязательства по уплате налога на прибыль и налога на имущество осуществляется на основании справки-расчета. При этом форма такого первичного документа, а также порядок предварительного расчета налоговых платежей должны быть закреплены в рамках формирования учетной политики учреждения (смотрите, например, п.
4 Методических рекомендаций по применению СГС «Учетная политика, оценочные значения и ошибки», доведенных письмом Минфина России от 31.08.2022 N 02-06-07/62480). В бухгалтерском учете начисление налоговых платежей на основании справки-расчета осуществляется обычными записями: Дебет 2 401 10 189 Кредит 2 303 03 731 — начисление налога на прибыль; Дебет 0 401 20 291 Кредит 0 303 12 731 — начисление налога на имущество.

Похожие записи:

• Изменения в бухучёте и налогообложении в 2023 году
• Как вернуть НДФЛ с покупки участка?
• Пошаговая инструкция «Раздел лицевых счетов в квартире»