Возврат ошибочно и излишне перечисленных денежных средств

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Возврат ошибочно и излишне перечисленных денежных средств». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Для проведения перерасчета потребителю необходимо обратиться в многофункциональный центр (МФЦ), управляющую или ресурсоснабжающую организацию, которая выставляет счета на оплату. На имя руководителя управляющей компании необходимо написать заявление о проведении перерасчета с указанием причины, по которой возникла переплата, говорит Егор Редин. К заявлению потребуется приложить документы, обосновывающие необходимость перерасчета или возврата средств.

Оценка суммы налога: излишне уплаченная или излишне взысканная?

О способе исполнения налоговой обязанности.

Согласно правовой позиции, изложенной в Постановлении Президиума ВАС РФ от 24.04.2012 № 16551/11, оценка сумм налогов как излишне уплаченных или излишне взысканных в целях применения положений ст. 78 и 79 НК РФ должна производиться в зависимости от основания, по которому было произведено исполнение налоговой обязанности, признанной в последующем отсутствующей: было оно произведено на основании налоговой декларации, в которой спорная сумма налога была исчислена налогоплательщиком самостоятельно, либо на основании решения, принятого налоговым органом по результатам налоговой проверки.

При этом способ исполнения указанной обязанности – самостоятельно налогоплательщиком либо путем осуществления налоговым органом мер по принудительному взысканию – правового значения не имеет (см. также Письмо ФНС России от 24.12.2013 № СА-4-7/23263, которым в адрес нижестоящих налоговых органов и налогоплательщиков направлены обзор практики рассмотрения налоговых споров Президиумом ВАС, ВС РФ и толкование норм законодательства о налогах и сборах, содержащееся в решениях КС РФ за 2013 год).

В силу норм п. 10 ст. 101 НК РФ после вынесения решения по результатам налоговой проверки инспекция вправе принять соответствующие меры, направленные на обеспечение возможности исполнения указанного решения, если есть достаточные основания полагать, что непринятие этих мер может затруднить или сделать невозможным в дальнейшем исполнение такого решения и (или) взыскание недоимки, пеней и штрафов, указанных в решении.

Обеспечительными мерами могут быть:

• запрет на отчуждение (передачу в залог) имущества налогоплательщика без согласия налогового органа;
• приостановление операций по счетам в банке в порядке, установленном ст. 76 НК РФ.

Статьей 79 НК РФ закреплено право налогоплательщика на возврат взысканной суммы налога, за исключением случаев, когда у него имеется налоговая задолженность.

Обратите внимание:

Возврат налогоплательщику суммы излишне взысканного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида производится только после зачета обозначенной суммы в счет погашения указанной недоимки в соответствии со ст. 78 НК РФ.

Налоговый орган в этом случае самостоятельно направляет сумму излишне взысканного налога в счет погашения данной задолженности (абз. 2 п. 1 ст. 79 НК РФ). Как указывает ФНС в Письме от 24.12.2013 № СА-4-7/23263 со ссылкой на Определение КС РФ от 24.09.2013 № 1277-О, такое правовое регулирование позволяет оперативно и эффективно удовлетворить имущественное притязание государства и способствует исполнению конституционной обязанности налогоплательщика по уплате законно установленного, но вовремя не уплаченного налога

Аналогичной позиции следуют судебные органы (см., к примеру, Постановление АС МО от 26.10.2016 № Ф05-2889/2016 по делу № А40-57347/2015).

Письмо (извещение или уведомление) об излишне перечисленных денежных средствах составляется в произвольной форме. Законодательство РФ не определяет структуру данного документа. Однако, для того чтобы неосновательно обогатившемуся лицу была предоставлена наиболее полная информации, в тексте письма следует указать:

• фирменное наименование компании, направляющей письмо;
• исходящий номер документа и дату его составления;
• полное название адресата (наименование предприятия, адрес, ФИО руководителя);
• обращение к руководителю (например, «Уважаемый Петр Петрович!»);
• фактические данные (дату, время перечисления средств, номер платежного поручения, сумму, насколько она превышает необходимые выплаты);
• причины переплаты (ошибка расчетчика, несвоевременное представление сведений специалисту и т.д.);
• просьбу вернуть суммы, выплаченные сверх нормы;
• точный размер подлежащих возврату средств;
• банковские реквизиты, по которым нужно произвести возврат;
• инициалы и должность подписывающего документ лица.

Как вернуть излишне уплаченные деньги приставам

Согласно ч. 11 ст. 70 Закона об исполнительном производстве, судебный пристав-исполнитель должен вернуть должнику деньги, полученные сверх суммы задолженности.

Если приставы самостоятельно не возвращают деньги, необходимо обратиться к ним с письменным заявлением о возврате денег.

Однако, рассчитывать на то, что приставы добровольно произведут возврат денег, не стоит, поскольку не всегда и не все так просто бывает в данных структурах.

Если приставы отказываются добровольно произвести возврат денег, тогда можно обратиться с жалобой в прокуратуру, чтобы была проведена проверка, возможно по результатам проверки приставы произведут перечисление денег.

Если же и обращение в прокуратуру не помогает, тогда следует обращаться в суд.

На что можно начислить

Для начала определимся, на какие суммы можно с уверенностью начислять проценты по ст. 395 ГК РФ. В силу п. 37 Постановления Пленума ВС РФ № 7 проценты могут быть начислены на следующие суммы:

1. Договорную задолженность (или задолженность по иным сделкам). Например, если вы поставили товар, а контрагент его не оплатил вовремя. Или наоборот – ​вы заплатили авансовый платеж, а контрагент товар не поставил и аванс не вернул. В первом случае проценты начисляются на стоимость товара, во втором – ​на сумму авансового платежа.

2. Сумму возмещения причиненного вреда, взысканную решением суда или установленную в соглашении о возмещении вреда (п. 57 Постановления Пленума ВС РФ № 7).

3. Сумму неосновательного обогащения. Например, когда вы ошибочно перечислили денежные средства третьему лицу, а оно их не возвращает.

4. Сумму денежных средств, которые сторона должна возвратить в результате признания сделки недействительной и применения последствий недействительности в виде двусторонней реституции (п. 56 Постановления Пленума ВС РФ № 7). Здесь важно, чтобы вторая сторона произвела возврат полученного по сделке (например, имущества). До этого момента проценты начислить нельзя. Например, суд признал недействительным договор купли-продажи автомобиля и применил последствия недействительности в виде возврата сторон в первоначальное положение. Тогда покупатель должен вернуть автомобиль, а продавец – ​денежные средства, уплаченные по договору. Покупатель требования выполнил, автомобиль вернул, а продавец свои требования не выполнил. На сумму невозвращенных продавцом денежных средств и начисляются проценты.

5. Сумму, взысканную по судебному акту, если должник его не исполнил в срок. Например, суд взыскал в вашу пользу основной долг по договору поставки и судебные расходы на представителя. На всю сумму по судебному решению можно начислить проценты по ст. 395 ГК РФ и подать отдельный иск об их взыскании. Датой начала расчета будет дата вступления решения суда в законную силу. Основанием для взыскания процентов будет неисполнение решения суда или несвоевременное его исполнение.

Но нельзя начислить проценты на уже взысканную судом сумму процентов по ст. 395 ГК РФ, сумму неустойки. Их из расчета нужно исключить (определение ВC РФ от 12.10.2017 № 309-ЭС17-7211).

Важно также отметить, что предоставление должнику рассрочки исполнения судебного акта никак не влияет на возможность начисления процентов по ст. 395 ГК РФ (постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 21.05.2018 № Ф01-1083/2018 по делу № А39-1930/2017). Взыскатель точно так же имеет право взыскать проценты за весь период неисполнения судебного акта. Должник не получает никаких преференций от рассрочки. Надлежащим исполнением решения суда будет погашение задолженности в полном объеме.

Нacкoлькo peaльнo вepнyть пepeплaтy пo нaлoгoвым oтчиcлeниям

Пpи oбнapyжeнии cyбъeктoм пepeплaты пo oбязaтeльным взнocaм oн дoлжeн cнaчaлa пoнять, кaк oнa пoявилacь. Для этoгo нyжнo вocпoльзoвaтьcя cepвиcaми для бyxyчeтa и бизнeca (дocтyп к ним бecплaтный):

1. Элeктpoнный бyxгaлтep иcпoльзyeтcя для вeдeния кoммepчecкoй дeятeльнocти и cдaчи oтчeтнocти в элeктpoннoм видe.
2. B Oнлaйн бyxгaлтepии вeдeтcя yчeт зapaбoтнoй плaты, oтпycкныx, oплaты зa бoльничныe лиcты, бyxyчeт, cдaчa oтёчнocти чepeз интepнeт.
3. Пpoвepкa кoнтpaгeнтa бecплaтнo являeтcя лyчшим cepвиcoм c тeкcтoвым пepeвoдoм.
4. К Элeктpoннoй cдaчи oтчeтнocти бecплaтный дocтyп дeйcтвyeт в тeчeниe 3-x мecяцeв.

Пepeплaтa мoжeт вoзникнyть в cлeдyющиx cлyчaяx:

• ecли cyбъeкт дoпycтил oшибкy пpи yплaтe нaлoгoвoгo взнoca;
• ecли aвaнc пo итoгaм 12 мecяцeв oкaзaлcя бoльшe, чeм цифpa, yкaзaннaя в дeклapaции зa aнaлoгичный пepиoд. К пpимepy, нaлoг нa пpибыль yплaчeн в бoльшeм paзмepe, чeм нyжнo либo пepeплaтa пo итoгaм гoдa зaфикcиpoвaнa в oтчeтнocти пo УCН;
• пpи иcпoльзoвaнии нaлoгoвoй льгoты, кoгдa в oднo и тo жe вpeмя нaлoг yплaчивaeтcя юpидичecким лицoм и cнимaeтcя пo peшeнию ИФНC.

B кaкиx cитyaцияx вoзвpaт дeнeг нeвoзмoжeн

Бывaeт и тaк, чтo ИФНC oтвeчaeт oткaзoм нa зaпpoc вepнyть нaлoгoвyю пepeплaтy. B бoльшинcтвe cлyчaeв этo cвязaнo c тeм, чтo плaтeльщики нaлoгoв пpoпycкaют oтвeдeнныe зaкoнoм для выпoлнeния этoй пpoцeдypы cpoки. Ecли винoвникoм пepeплaты выcтyпaeт пpeдпpиятиe – вpeмeннoй oтpeзoк cocтaвляeт тpи гoдa. Кoгдa винoвнa нaлoгoвaя – oдин мecяц.

B тaкиx cитyaцияx oгpoмнyю poль игpaeт дoкaзaтeльcтвo вpeмeни выявлeния нaлoгoвoй пepeплaты. Ecли y cyбъeктa имeeтcя вoзмoжнocть иx пpeдocтaвлeния, и oни yклaдывaютcя в paмки пoлoжeнныx пo зaкoнy cpoкoв, тo чepeз cyд мoжнo пoлyчить вoзвpaт излишнe yплaчeннoгo НДФЛ.

Baжнo! Пpeдпpиятию мoжeт быть oткaзaнo в вoзвpaтe пepeплaтe, ecли y нeгo имeютcя дoлги пepeд бюджeтoм. Пpи тaкoм pacклaдe ИФНC впpaвe cпиcaть дeнeжныe cpeдcтвa бeз pacпopяжeния влaдeльцa.

Возникновение права на компенсацию от ИФНС

Сумма излишне уплаченного/взысканного налога подлежит возврату налогоплательщику. Общий порядок возврата налогов и страховых взносов, а также сроки возврата установлены ст. 78 и 79 НК РФ. Наряду с возвратом переплаченных налогов налоговики обязаны начислить и выплатить проценты, которые представляют собой денежную компенсацию за неправомерное использование денежных средств плательщиков.

Право на получение процентов на сумму излишне уплаченных/взысканных налогов возникает:

• по факту излишнего взыскания налогов по решению ИФНС
• при нарушении налоговиками сроков на возврат добровольно переплаченных сумм.

Как рассчитать сумму процента

Важный момент — указание в соглашении, заключенном между физическими или юридическими лицами, определенной ставки, согласно которой и производится расчет данной величины.

Если по закону процентная ставка не определена с учетом реальной ситуации, то размер суммы компенсации рассчитывается, исходя из текущей процентной ставки финансовой организации. Момент расчета должен совпадать с той датой, когда выполняется денежное обязательство — полностью или частично.

Подведомственность определяется:

• по адресу регулярного проживания кредитора (частного лица);
• по юридическому адресу кредитора (предприятия).

Причины переплаты налога

Переплата налога — явление нередкое. Она может возникнуть по следующим причинам:

• Вследствие ошибки могла быть неверно исчислена (в нашем случае завышена) налоговая база, соответственно, и сам налог. При исправлении данной ошибки в отчетности получаем на лицевом счету налоговой переплату.
• Налоговая база исчислена неверно из-за отсутствия в отчетном периоде необходимой первички по расходам (этот вариант относится к исчислению налога на прибыль или УСН). Соответственно, не учтен какой-то расход и налоговая база завышена. При поступлении упущенной первички можно скорректировать расчет, вследствие чего получим переплату по налогу.
• Была допущена техническая ошибка при написании суммы в платежном поручении на уплату налога в бюджет либо произошла путаница в реквизитах платежки и денежные средства ушли на оплату другого налога.
• При расчете налога не были учтены льготы, положенные налогоплательщику.
• В течение отчетного периода уплачивались авансовые платежи, а по итогам года получился убыток либо сумма налога за год меньше уплаченных ранее авансов.

Алгоритм возврата переплаты по налогам не зависит от причин ее возникновения и един для всех случаев. Рассмотрим его далее.

Нужно ли самому требовать поворота или это автоматически сделает суд?

По закону при новом рассмотрении дела после отмены решения судья обязан решить вопрос о повороте самостоятельно. Допустимы 2 варианта: либо судья включает пункт о повороте отмененного решения прямо в текст нового решения, либо выносит отдельное определение о повороте. Если отмены уже исполненного решения удалось добиться только в вышестоящем суде, разрешать вопрос о повороте будет суд апелляционной, кассационной или надзорной инстанции, отменивший решение. Однако у этих судов есть право передать вопрос о повороте в первую инстанцию.

Если судья по какой-то причине сам не сделал поворот исполнения или переложил вопрос на 1 инстанцию, должник может потребовать поворота сам.

Основание: ч.2 ст.444 и ч.2 ст.445 ГПК РФ

Заявление о возврате излишне уплаченной суммы налога, порядок возврата и сроки

Если гражданин заплатил лишний налог, то излишек сохраняется на счету налогоплательщика в счет будущих выплат по другим налогам или по этому, пеням, штрафам. Эта сумма может быть возвращена налогоплательщику. В течение 10 дней налоговая должна проинформировать гражданина о том, что по налогу была уплачена большая сумма, чем требуется. После этого плательщику необходимо принять решение, нужен ли ему возврат. Если нет препятствий со стороны закона (недоимок, долгов, исключений, указанных в статье 78 Налогового кодекса), то будет произведен возврат денег.

Если налоговая обнаружит лишние деньги, поступившие на счет, то она подаст уведомление гражданину срок до двух месяцев с даты поступления платежа. Сроки зачета излишка или возврата начинаются с даты поступления платежа.Также переплата может быть замечена самим гражданином. Тогда он должен подать в налоговую прошение о том, что остаток суммы он желает вернуть.

Важно! Заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть написано в течение трех лет с даты проведения оплаты.

Резолюция об осуществлении возврата налоговая должна принять в течение 10 дней с времени получения заявления от гражданина. Если же этот период был пропущен, то требовать возврат можно только через суд. Поле решения суда прошение гражданина может быть удовлетворено, если сроки не превышают разрешенных законодательством.

Возвращаются не только деньги, переведенные с излишком, но и проценты, которые уже были начислены.

Похожие записи:

• Оплата больничного совместителю
• Вход свободный: безвизовые страны для россиян — гид на 2023 год
• ВС решал, когда алименты можно назначить в твердой сумме