ККТ: применять – не применять?
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «ККТ: применять – не применять?». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Индивидуальные предприниматели, как и юрлица, отнесены к участникам наличных расчётов. Поэтому при расчётах с ИП нужно соблюдать лимит расчётов наличными (100 000 руб. в рамках одного договора) так же, как и при расчетах с юрлицами.
Рамки одного договора
Важное уточнение, касающееся наличного лимита, состоит в том, что превышать его нельзя в рамках одного договора.
Договор – это документ о соглашении между лицами (юридическим и/или физическим) об определенных действиях, призванных установить, прекратить или изменить определенные права и обязанности сторон.
Сумма операций по каждому такому документу не может превышать 100 000 руб., при этом не учитываются особенности его заключения.
- Вид договора. Не важно, о чем заключен договор – о займе, поставке товаров, оплате услуг – заявленная стоимость для оплаты наличными не может быть больше лимитированной.
- Сроки договора. Даже если договор подразумевает длительный расчет, превышать указанную сумму нельзя.
- Периодичность платежей. Рассрочка или другие платежи наличкой, разбитые по договору на несколько частей, каждая из которых меньше лимита, не будут правомерны, если их сумма превысит 100 000 руб.
- Дополнительные обязательства. Если у договора есть допсоглашение или вытекающие из него обязательства, например, неустойки, штрафы, пени, компенсации, их нельзя оплачивать наличными, если по этому договору уже совершена оплата на лимитированную сумму.
- Оформление. Один документ или обмен бумагами между сторонами – не имеет значения, общие обязательства не могут быть больше ста тысяч наличными.
- Способ расчета. Привезет ли деньги уполномоченное лицо, будут ли они выданы в кассе – больше 100 000руб. «в одни руки» не выдается.
Внутренние и внешние наличные расчеты
В процессе осуществления производственно-хозяйственной деятельности организация сталкивается с необходимостью производить денежные расчеты как внутри самой фирмы, так и вне ее.
Внутренние расчеты связаны с выплатой заработной платы и подотчетных сумм работникам фирмы, дивидендов акционерам и т.п.
Внешние расчеты фирмы обусловлены финансовыми взаимоотношениями по поводу поставок продукции, выполнения работ, оказания услуг, закупки сырья и материалов, уплаты налогов, получения и возврата кредита.
Таким образом, все расчеты, осуществляемые фирмой, можно разделить на две группы:
— платежи по товарным операциям — операциям, связанным с товарами, работами, услугами (например, это расчеты с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками);
— расчеты по не товарным операциям — операциям, не обусловленным движением товара, и не связанным с работами, услугами и связанным лишь с движением денежных средств (расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами, учредителями, акционерами, кредитными организациями).
На что можно потратить наличные из кассы
Цели, на которые можно потратить наличные из кассы, приведены в п. 2 Указания N 3073-У.
Индивидуальные предприниматели и юридические лица (участники наличных расчетов) могут направить деньги из кассы:
-
на выплаты работникам, включенные в фонд заработной платы, и выплаты социального характера;
-
на выплаты страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физическим лицам, уплатившим ранее страховые премии наличными деньгами;
-
на выдачу наличных денег на личные (потребительские) нужды индивидуального предпринимателя, не связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности;
-
на оплату товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг;
-
на выдачу подотчетных сумм;
- на возврат средств за ранее оплаченные наличными деньгами и возвращенные товары, невыполненные работы, неоказанные услуги.
Предельные суммы расчёта наличными
Как мы уже писали выше, оплата наличным расчётом между юридическими лицами и ИП по законодательству имеет жёсткие ограничения. В 2022 году для разных видов расчёта наличными действуют разные лимиты. Всего определено ограничений для двух категорий оплаты наличными:
- расчёт между юрлицами и ИП (в последнюю категорию входят и самозанятые);
- выдача займов.
В первом случае действует ограничение до 100 тысяч рублей (расчёты в иностранной валюте ограничены эквивалентом на аналогичную сумму по курсу ЦБ). Данный лимит относится к одному договору. Обойти ограничение можно заключив несколько договоров с одним контрагентом на сумму до лимита каждый.
Данный вид лимита определяется для расчётов:
- между юрлицами;
- между юрлицами и ИП (самозанятыми);
- между индивидуальными предпринимателями (самозанятыми).
Максимальный расчёт наличными, ограниченный 100 тысячами рублей, действует на сумму всех обязательств по одному договору. То есть, если цена договора 90 тысяч рублей, а штраф по нему составляет 20 тысяч рублей, то юрлицо может выплатить наличными 90 тысяч цены и только 10 тысяч штрафа. Остальные 10 тысяч должны будут поступить на счёт заказчика безналичным способом.
Вторая категория оплаты наличными имеет конкретные ограничения для каждого вида кредитной организации:
| Кредитная организация | Лимит |
|---|---|
| микрофинансовые организации и ломбарды |
|
| КПК и СКПК |
|
Какие лимиты действуют при расчетах наличными в 2021 году
По прежнему по одному договору не допускаются платежи наличными на сумму более 100 тысяч рублей, лимит используется в расчетах между ИП и организациями. Для ограничения не важны:
-
срок действия договора,
-
сколько раз производятся оплаты по договору и какими датами.
Любое дробление договора не спасет от превышения лимита.
Под действия лимита 100 тысяч рублей по одному договору не подпадают расчеты между компанией/ИП и сотрудниками, физлицами, работающими по договору ГПХ и самозанятыми гражданами.
Лимиты расчетов наличными актуальные в 2021 году представлены в таблице.
|
В расчетах участвует ООО или ИП |
Не более 100 тысяч рублей по одному договору |
|
В расчетах участвует ООО/ИП и самозанятый (без статуса ИП) |
Нет ограничений по сумме, но у самозанятого максимально возможный доход за год не может превысить 2,4 млн. рублей |
|
В расчетах участвует ООО/ИП и самозанятый (одновременно являющийся ИП) |
Не более 100 тысяч рублей по одному договору и не более 2,4 млн. рублей в год |
|
В расчетах участвует ООО/ИП и работник либо стороннее физлицо |
Нет ограничений по сумме |
|
В расчетах участвует ООО/ИП и подрядчик-физлицо (гражданин без статуса ИП) |
Нет ограничений по сумме |
|
В расчетах участвует МФО/ ломбарды и физлицо |
50 тысяч рублей по одному договору, кроме того не допустим расчет в день на сумму более 1 млн. рублей |
|
В расчетах участвует потребительский кооператив и физические лица |
100 тысяч рублей по одному договору, не допустим расчет в день на сумму более 2 млн. рублей |
Расчеты через подотчетных лиц
При осуществлении покупок через подотчетных лиц речь, как правило, идет о расчетах между организациями и (или) ИП. Это означает, что ККТ должна применяться, если расчет производится наличными денежными средствами либо с предъявлением ЭСП. При расчетах между организациями (ИП) и физическими лицами ККТ нужно будет использовать при любых видах расчетов. Как результат, первый момент – идентификация покупателя (клиента) как организации. Она происходит, как указывают чиновники, на основании предъявляемой физическим лицом доверенности на совершение расчетов от имени организации. Еще одним важным фактором взаимодействия является договор. При соблюдении обозначенных условий расчет следует считать осуществляемым между организациями. При таком расчете применяется одна единица ККТ и формируется один кассовый чек лицом, которое реализует товары (работы, услуги).
Что изменится для россиян
Вот какие операции попали под обязательный контроль:
Кроме того, в базу ФНС будет передаваться информация об открытии и закрытии электронных кошельков, ранее недоступная налоговой, добавляет партнёр юридической компании FMG Group Николай Коленчук.
В дополнение к этим поправкам ЦБ также расширил критерии оценки сомнительных операций. «На мой взгляд, основной риск и для физиков, и для компаний кроется в том, что колоссальная нагрузка на банк-оператор будет приводить к коллапсу рискового подразделения. Времени на должную аналитику операций не будет оставаться, а значит, стоит ждать блокировок благонадёжных, но активных счетов клиентов банка», — говорит Николай Коленчук. Однако эти изменения вступят в силу только с 1 октября 2021 года.
Как изменятся признаки сомнительных операций и сделок
В обновлённый перечень сомнительных сделок вошли:
Изменения в правилах наличных расчётов
Нововведения коснулись в основном источников притока наличных денежных средств в кассы участников расчёта «наличкой».
| Указание ЦБ РФ от 2013г. | Указание ЦБ РФ от 2019г. | |
| 1. Допустимая сумма оборота денежных средств по договору | -100 тыс.руб. (сумма в иностранной валюте не должна превышать указанный лимит в переводе на российские рубли) | осталось без изменений |
| 2. Кто обязан соблюдать установленный лимит расчёта наличными денежными средствами | -юридические лица; -индивидуальные предприниматели |
осталось без изменений |
| 3. Штрафы за превышение разрешённой суммы договора с наличным способом оплаты | -40000-50000 руб. – на ЮЛ; -4000-5000 руб. – на должностных лиц ЮЛ, ИП |
осталось без изменений |
| 4. Источники пополнения кассы ЮЛ, ИП наличными денежными средствами | -приход от выполненных работ, оказанных услуг, проданных товаров; -страховое вознаграждение |
+ -займы, полученные от микрофинансовых организаций, потребительских кооперативов и сельхоз.потребкооперативов; -деньги, выданные в ломбарде; -пенни, штрафы, неустойка по договорам займа с МФО, потребкооперативов; -паевые взносы |
| 5. Область применения «налички» из кассы ЮЛ, ИП | -зарплата, социальные начисления персоналу; -сдача ранее приобретённых билетов, товаров и получение за них ранее уплаченных денег; -предоставление наличных денег ИП для его личных целей (не для решения вопросов по бизнесу); -платежи за приобретённый товар, оказанную услугу (исключение – ценные бумаги); -предоставление наличных денег сотрудникам под отчёт; -предоставление наличных денег в пределах заключённого агентского договора |
+ -выдача и возврат займов, а также оплата пенни, штрафов, неустойки по договорам займа (для МФО, ломбардов не более 50 тыс.руб. в рамках одного договора займа и не более 1 млн. руб. за сутки); -предоставление и возвращение займов по договорам, регулирующих передачу личных денежных средств пайщиков; выплата вознаграждения за использование чужих личных денежных средств; выплата накоплений, штрафов, пенни по указанным договорам (для потребительских кооперативов не более 100тыс.руб. в рамках одного договора и не более 2 млн.руб. за сутки) |
|
Период действия |
Предельный размер расчета наличными |
Участвующие субъекты |
Нормативный акт, установивший данный предельный размер |
|
с 22.07.2007 по 31.05.2014 |
100 тысяч рублей в рамках одного договора |
— между юридическими лицами; — между юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями; — между индивидуальными предпринимателями |
Указание ЦБ РФ от 20.06.2007 N 1843-У |
|
с 21.11.2001 по 21.07.2007 |
60 тысяч рублей по одной сделке |
— между юридическими лицами |
Указание ЦБ РФ от 14.11.2001 N 1050-У |
|
с 14.10.1998 по 20.11.2001 |
10 тысяч рублей по одному платежу 15 тысяч рублей по одному платежу |
— между юридическими лицами — для предприятий потребительской кооперации за приобретаемые у юридических лиц товары, сельскохозяйственные продукты, сырье; — для предприятий и организаций торговли Главного управления исполнения наказаний МВД РФ при закупке товаров у юридических лиц |
Указание ЦБ РФ от 07.10.1998 N 375-У |
Чек коррекции по безналу
Чек коррекции по безналу нужен, например, если ошибся кассир. Варианты его формирования зависят от формата фискальных данных (ФФД).
При версии ФФД 1.05 нужно:
- Сформировать такой же чек с признаком расчета «Возврат прихода», указав в нем фискальный признак некорректного чека.
- Сформировать правильный чек с признаком расчета «Приход».
Таким же способом корректируется ошибочный чек с признаком расчета «Расход».
При версии ФФД 1.1 нужно:
- Сформировать чек коррекции с признаком расчета «Возврат прихода», содержащий те же данные, что и ошибочный чек. При этом нужно указать фискальный признак ошибочного чека.
- Сформировать чек коррекции с признаком расчета «Приход», содержащий правильные данные.
Наличные расчеты организации с обособленными подразделениями
При ведении деятельности фирма, кроме внешних наличных денежных расчетов с посторонними контрагентами, может передавать «наличку» своим филиалам и иным структурным подразделениям. Выдача денег из кассы головного офиса в адрес «обособки» допускается п. 6.4 Указаний ЦБ РФ от 11.03.2014 № 3210-У. Порядок передачи денег организация устанавливает самостоятельно. Головной офис тоже может принимать наличные деньги от своего обособленного подразделения (п. 5.3. Указаний № 3210-У).
Лимитов для подобного движения наличных средств не установлено, поскольку обособленные подразделения компании самостоятельными юрлицами не являются. Стотысячный лимит применяется только, если имеет место расчет между юридическими лицами наличными деньгами, а в данном случае деньги перемещаются фактически внутри одного юрлица.
Цели, на которые можно тратить наличные
Кроме ограничения максимального предела существует также ограничение целей использования наличных денежных средств, полученных ИП и юрлицами за реализованные товары, предоставленные услуги, сделанные работы.
П. 2 указания № 3073-У ограничивает круг таких целей следующими:
- оплата приобретенных работ (товаров, услуг);
- выплата страховых сумм физлицам по оформленным договорам страхования;
- возврат денег за оплаченные наличными, но непредоставленные услуги, несделанные работы, возвращенную продукцию;
- оплата труда работников и другие социальные цели;
- выдача денежных средств под отчет сотрудникам;
- выдача денежных средств на личные нужды ИП.
При этом выдача денег на последние 3 цели под действие 100-тысячного лимита не подпадает. Кредитные организации могут использовать наличные платежи вне зависимости от цели их использования.
Когда организация и предприниматель могут рассчитываться наличными?
Правоотношения в сфере наличных расчетов с участием юрлиц и ИП регулируются с помощью Указания Центрального Банка РФ № 3073-У от 7 октября 2013 года «Об осуществлении наличных расходов». Согласно этому нормативному акту, организации и предприниматели имеют право расходовать наличные деньги из кассы:
- для осуществления выплат своим работникам, которые включаются в фонд зарплаты, и выплат социального характера;
- выплаты страховки физлицам, которые вносили деньги за страховку наличными;
- оплаты товаров и услуг (за исключением случая приобретения ценных бумаг);
- выдачи своим работникам денег под отчет;
- возврата денег за возвращенные товары, а также услуги, которые не были приняты покупателями, но уже оплачены наличными.
У предпринимателей есть еще одно разрешенное направление расходования наличных — на покрытие потребительских расходов, которые никак не связаны с предпринимательской деятельностью. При этом можно тратить как наличность, снятую с банковского счета, так и те деньги, которые находятся в кассе у ИП.
Дополнительно организации и предприниматели могут рассчитываться наличными с физлицами из своей кассы. Однако возможно это, только если деньги туда поступили напрямую с банковского счета фирмы или ИП:
- при осуществлении операций с ценными бумагами;
- оплате аренды недвижимости;
- ведении деятельности по организации и проведению азартных игр;
- выдаче/возврате займов и процентов по ним.
Ни для кого не секрет, что за приобретение различных товаров, услуг и работ необходимо проведение расчетов. Участниками таких операций являются юридические лица, физические лица, а также индивидуальные предприниматели.
Они могут производить взаиморасчеты между собой в национальной и иностранной валюте. Государственными органами, которые призваны следить за правильностью уплаты налогов, для того, чтобы уклонение от их уплаты было минимальным, устанавливаются различные ограничение.
Они выражаются в различных ограничениях.
Важно знать, что различные государственные органы также участвуют в проведении расчетов, и относятся к юридическим лицам, несмотря на свое специфическое положение.
Но если внимательно посмотреть на порядок различных расчетов между ними и физическими лицами, то можно понять что все они проходят только через банки, которые выбраны по специальной тендерной процедуре.
Существует два способа таких взаиморасчетов:
- проведение наличных расчетов;
- проведение безналичных расчетов.
В первом случае, передача денежных средств происходит через кассу, либо из рук в руки. Во втором случае взаимозачеты осуществляются через банковскую систему, путем электронных расчетов, либо оплатой через банковские учреждения.
К субъектам хозяйственной деятельности можно отнести ИП и юридические лица.