Предельная база страховых взносов в 2023 году

17.04.2023 0

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Предельная база страховых взносов в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Содержание

1. Кто платит взносы в ПФР и ФФОМС

2. Предельная база по пенсионным и страховым взносам в 2020 году

3. Размер страховых взносов в 2021 году

4. Пример расчета для МСП

5. Предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2021 году

6. Пример 1. Калькуляция общеобязательных взносов по основным тарифам (доход работника не превышает лимит) за июнь 2023 г.

7. Страховые взносы: как платить, не переплачивая

8. Проверка расчета страховых взносов сверх лимита для МСП c 01.04.2020

9. Предельная величина базы для начисления страховых взносов

10. Расчет лимита с выплат по ГПД и трудовому договору

11. Кто и куда платит страховые взносы

12. Таблица изменений взносов

13. Лимиты по взносам на социальное страхование

14. Какие выплаты облагаются страховыми взносами

15. Пример применения новой предельной базы значение

База по страховым взносам определяется по каждому застрахованному лицу нарастающим итогом с начала года. В неё необходимо включить все облагаемые выплаты. Пока база не достигла предельного значения, взносы начисляются по стандартным тарифам. Далее применяются пониженные, если они установлены. Все ставки показаны в следующей таблице.

Кто платит взносы в ПФР и ФФОМС

Страховые взносы в эти внебюджетные фонды обязаны начислять следующие категории предпринимателей:

организации с сотрудниками, которым выплачивается заработная плата, и (или) подрядчиками — физическими лицами, которые получают вознаграждение за свою работу;
ИП с сотрудниками, которым выплачивается заработная плата, и (или) подрядчиками — физическими лицами, которые получают вознаграждение за свою работу;
Физические лица без статуса ИП, которые начисляют зарплату сотрудникам и (или) вознаграждение подрядчикам — физическим лицам;
ИП и лица, которые занимаются частной практикой (нотариусы, юристы, врачи) и работают на себя, а не на работодателя.

Таблица 2. Тарифы на страхование физлиц

Вид взносов	Тариф в пределах лимита базы, %	Тариф сверх лимита базы, %
Пенсионные	22	10
На временную нетрудоспособность и материнство (ВНиМ)	2,9	—
Медицинские	5,1
На травматизм	0,2-8,5 (закон от 22.12.2005 № 179-ФЗ)

Из таблицы видно, что при достижении предела тариф взносов в ПФР (так до сих пор многие называют пенсионные взносы) уменьшается с 22 до 10%. Взносы же по болезни и материнству сверх лимита базы платить не нужно. Медицинские отчисления следует считать по ставке 5,1%, при любом доходе работника. Тариф взносов на травматизм индивидуален для каждого работодателя и зависит от того, к какому классу риска относится его основная деятельность.

Предельная база по пенсионным и страховым взносам в 2020 году

Взнос	Предельная база в 2021 году	Предельная база в 2021 году	% в пределах базы	% при превышении базы
На обязательное пенсионное страхование	1 150 000 руб.	1 292 000 руб.	22%	10%
На обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и материнства	865 000 руб.	912 000 руб.	2,9% или 1,8%	—
На обязательное медицинское страхование	нет	нет	5,1%	—
Взносы на травматизм	от 0,2 до 8,5 в зависимости от класса риска основного вида деятельности, который заявили в ЕГРЮЛ (ЕГРИП)	—

Будьте всегда в курсе последних изменений в бухучёте и налогооблажении! Подпишитесь на Наши новости в Яндекс Дзен!

Размер страховых взносов в 2021 году

Тарифы, применяемые в 2021 году для расчета страховых взносов:

Вид страхования	Предел базы, руб.	Тариф до превышения, %	Тариф после превышения, %
ОПС	1 465 000	22	10
ВНиМ	966 000	2,9
ОМС	Отсутствует	5,1
НСиПЗ	Отсутствует	0,2 — 8,5 в зависимости от класса риска

Такие особенности применения страховых тарифов до и после достижения лимита базы в 2021 году установлены абсолютно для всех работодателей (организации, ИП, физлица) в отношении наемных работников.

Пример расчета для МСП

Директор ООО «Киви» также получает зарплату 300 тыс. рублей в месяц. Но фирма является МСП, поэтому платит взносы по специальному тарифу (см. выше Таблицу 2). МРОТ на 1 января 2023 года – 16 242 рубля.

Зарплату работника за январь разложим на 2 части:

сумма 16 242 рубля облагается по тарифу 30%;
сумма 300 000 – 16 242 = 283 758 рублей – по тарифу 15%.

Ежемесячная сумма взносов за первые 6 месяцев составит:

16 242 * 30% + (300 000 – 16 242) * 15% = 47 436,3 рублей.

В июле доход работника выходит за предельное значение базы. Но расчет за этот месяц не изменится, поскольку:

сумма в пределах МРОТ будет облагаться по 30%, так как пока входит в лимит;
все, что выше – по 15%, так как для МСП вся выплата, которая больше МРОТ, облагается по тарифу 15% вне зависимости от лимита.

С августа и далее с выплаты в пределах МРОТ будем применять тариф 15,1%. Расчет за каждый месяц до конца года будет такой:

с части в пределах МРОТ – 16 242 * 15,1% = 2 452,54 рубля;
с части свыше МРОТ – (300 000 – 16 242) * 15% = 42 563,7 рубля;
всего 42 563,7 + 2 452,54 = 45 016,24 рубля.

Предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2021 году

(Постановление Правительства РФ от 15.11.2017 г. № 1378 «О предельной величине базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и на обязательное пенсионное страхование с 1 января 2021 г.»)

В соответствии со ст. 421 НК РФ

для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам,
устанавливаются предельная величина базы
для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

С сумм выплат и иных вознаграждений

в пользу физического лица,
превышающих установленную
на соответствующий расчетный период
предельную величину базы
для исчисления страховых взносов, определяемую нарастающим итогом с начала расчетного периода,
страховые взносы не взимаются
.

Предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством подлежит ежегодной индексации

с 1 января соответствующего года исходя из роста средней заработной платы в РФ.

Пример 1. Калькуляция общеобязательных взносов по основным тарифам (доход работника не превышает лимит) за июнь 2023 г.

ООО «Василек» оплачивает страховые взносы за своих сотрудников, применяя общие тарифы: 22 % (по линии ПФР), 2,9% (ВНиМ), 5,1% (ОМС).

Сотрудник компании, редактор Борисевич М. И. получает ежемесячно оклад 50 тыс. руб. В июне 2023 г. ему также начислили 50 тыс. С данной суммы наниматель должен удержать и уплатить общеобязательные взносы ПФР, ВНиМ, а также ОМС. Необходимо выяснить, по каким тарифам их следует калькулировать.

Для начала нужно суммировать сумму дохода, который начисляли редактору Борисевичу М. И. с января 2023 г. Она составляет за 5 месяцев: 50 000 * 5 = 250 тыс. руб.

Если к данной сумме приплюсовать еще один оклад за июнь, то суммарный доход редактора Борисевича, рассчитанный по нарастающей с начала 2023 г., не превысит лимиты, применяемые для сборов ПФР и ВНиМ (250 тыс. руб. + 50 тыс. руб. = 300 тыс. руб.). Т. е. 300 тыс. руб. – это сумма, меньшая, чем 1 150 000 руб. и 865 тыс. руб.

Отсюда следует, что калькулировать сборы ПФР, ФСС надо по стандартным тарифам, указанным в начале примера. Таким образом, наниматель заплатит за своего редактора за июнь 2023 г. следующие суммы общеобязательных взносов:

по линии ПФР: 50 тыс. руб. * 22% = 12 100 руб.;
по линии ФСС: 50 тыс. руб. * 2,9% = 1450 руб.;
по линии ОМС: 50 тыс. руб. * 5,1% = 2550 руб.

Итого, общая сумма страховых сборов, которую нужно заплатить за июнь, составляет 16100 руб.

Страховые взносы: как платить, не переплачивая

Страховые взносы – это обязательные платежи, которые регулярно перечисляют компании и предприниматели. Уплата взносов в ФСС дает право на получение больничных и детских пособий, взносы на медстрах гарантируют возможность пользоваться услугами бесплатной медицины, перечисление пенсионных взносов обеспечивает получение пенсии в будущем.

Уплата страховых взносов происходит одновременно в несколько инстанций (отдельными платежками):

в ИФНС по месту регистрации компании / по месту жительства ИП – взносы на пенсионное страхование, а также мед. и соцстрах;
в ФСС – взносы на травматизм и от несчастных случаев на производстве.

Проверка расчета страховых взносов сверх лимита для МСП c 01.04.2020

С каждым годом количество организаций и предпринимателей, которые могут применять льготные тарифы, сокращается Но в 2021 году будет несколько новых категорий: субъекты МСП, IT-компании и пр.

Кто имеет право на льготы	Ставка тарифа, %
	ОПС	ВНиМ	ОМС
Тариф для субъектов МСП по выплатам сверх МРОТ	10		5
IT-организации РФ, которые выполняют разработку и продажу компьютерных программ и баз данных, а также занимаются их установкой, тестированием и сопровождением	6	1,5	0,1
IT-компании	6	1,5	0,1
Организации на УСН, которые занимаются благотворительной деятельностью	20
НКО на УСН в сфере образования, соцобслуживания граждан, науки, культуры и искусства, здравоохранения	20
Организации и ИП с выплат и вознаграждений членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов
Организации-Сколковцы	14
Организации, разрабатывающие и продающие анимационные, аудио или видео товары	8	2	4
Участники СЭЗ Крыма и Севастополя	6	1,5	0,1
Резиденты зон с опережающим развитием социально-экономической сферы	6	1,5	0,1
Резиденты свободного порта города Владивостока	6	1,5	0,1
Резиденты ОЭЗ в Калининградской области	6	1,5	0,1

Для работодателей из льготных категорий не предусмотрено обложение страховыми взносами выплат, начисленных сверх предельной базы. Исключение — льготы для МСП. При превышении предельной базы по взносам в ПФР, платить взносы надо будет продолжать по ставке 10 %, даже с выплат сверх минималки.

Льготный тариф для малого и среднего предпринимательства — это специальная мера поддержки, введенная из-за коронавируса. Взносы будут меньше в два раза, но только с части выплат сотруднику, которая превышает МРОТ.

Взносы начисляются по стандартной ставке 30 % на часть выплаты за месяц, которая не превышает федеральный МРОТ — 12 792 рубля. Сниженная ставка 15 % действует только на часть сверх МРОТ.

Предельная величина базы для начисления страховых взносов

Если вы не только предприниматель, но и работодатель, то вы обязаны оплачивать за своих сотрудников взносы:

на обязательное пенсионное страхование (ОПС);
на случай временной нетрудоспособности или материнства (ВНиМ);
на обязательное медицинское страхование (ОМС);
взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

Чтобы рассчитать их размер, вам надо знать тарифную ставку.

Для взносов на ОПС и ВНиМ ставка зависит от того, сколько вы заплатили работнику за год, т.е. от размера базы для начисления страховых взносов.

Ставка снижается, когда сумма всех выплат работнику в течение года достигнет определённого размера, который называется предельной величиной базы.

Данный показатель используется только при оплате взносов за работников на ОПС и ВНиМ и не применяется для расчёта платежей:

на ОМС (ставка составляет 5,1%, а для МСП при величине базы свыше МРОТ — 5%);
на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (в зависимости от класса риска от 0,2 до 8,5). Для вредных, опасных производств класс риска, соответственно, выше, чем для работников офиса, выше и размер отчислений. Наиболее опасной деятельностью считается добыча полезных ископаемых, охота на диких животных.
ИП за себя. Расчёт в данном случае производится по другому принципу и осуществляется отдельно от страховых взносов работников.

Расчет лимита с выплат по ГПД и трудовому договору

Если с сотрудником заключен гражданско-правовой договор, взносы нужно начислить только в ПФР и медстрах. Представим, что организация заключила с человеком не только трудовой, но и гражданско-правовой договор на какие-то работы. Выплаты по такому договору не облагаются взносами в ФСС РФ. Значит, база по взносам в ПФР и медстрах, с одной стороны, и в ФСС РФ – с другой, будет разная.

Пример

С начала года Васин А. С. работает в ООО »Восток» переводчиком. За период с начала года и по октябрь компания начислила ему 600 000 руб. (в том числе за октябрь – 60 000 руб.). 1 октября компания заключила с Васиным договор на оказание услуг по обучению персонала. По данному договору в октябре 2014 года организация начислила и выплатила ему вознаграждение в размере 30 000 руб. Всего Васину с начала года начислили 630 000 руб., что больше лимита в 624 000 руб. на 6000 руб.

В таком случае базу по страховым взносам за октябрь нужно определять следующим образом:
-?взносы в ПФР и медстрах по общим ставкам нужно начислить с 84 000 руб. (624 000 – 540 000), а пенсионные взносы по ставке 10 процентов следует заплатить со сверхлимитных 6000 руб.;
-?взносы в ФСС нужно начислить только с 60 000 руб.

Кто и куда платит страховые взносы

Страховые взносы — обязательные платежи, которые делает работодатель за своих подчиненных. Если человек работает сам на себя, он уплачивает деньги в ФСС, ПФР и ФФОМС самостоятельно. С учетом действующего законодательства предлагаем таблицу предельных величин страховых взносов на 2022 год и 2022 год (данные приведены для большинства случаев, пониженные тарифы, установленные для отдельных категорий плательщиков, не рассматриваются):

Вид платежа	Тарифы взносов в 2022-2022 гг. для работодателей — организации и ИП	Максимальная величина страховых взносов в государственные бюджетные фонды в 2022-2022 гг. для индивидуальных предпринимателей без работников (платят только за себя)
Тариф в 2022 г.	Тариф в 2022 г.	Фиксированная выплата в 2022 г.	Фиксированная выплата в 2022 г.
На пенсионное страхование (в ПФР)	22%* — утвержденная предельная база для страхвзносов; 10% — сверх лимита.	22%*; 10% — сверх лимита.	32 448 руб., если доход не превышает 300 000 руб.; на сумму, превышающую 300 000, начисляют 1%, но не более 259 584 руб.	34 445 руб., если доход не превышает 300 000 руб.; на сумму, превышающую 300 000, начисляют 1%, но не более 275 560 руб.
На социальное страхование (в ФСС)	2,9%; 0% — при превышении базы; 1,8% — в отношении временно пребывающих иностранных работников.	2,9%; 0% — при превышении базы; 1,8% — в отношении временно пребывающих иностранных работников.	Добровольно! Минимум 4221 руб. 24 коп.	Добровольно! Минимум 4738 руб. 72 коп. (величина ориентировочная, поскольку МРОТ на 2022 год еще не установлен законом).
На медицинское страхование (в ФФОМС)	5,1%.	5,1%.	8426 руб.	8766 руб.
На профилактику травматизма (в ФСС)	0,2-8,5 процента, в зависимости от класса профессионального риска.	0,2-8,5 процента, в зависимости от класса профессионального риска.	–	–
* — действуют лимиты доходов

Таблица изменений взносов

Рассмотрим в таблицах значения предельных баз для 2018 года и 2019 года.

Таблица — Предельные базы по взносам на 2023 год:

Внебюджетный фонд	Предельная база, руб.	Действующая ставка
ПФР	До 1 465 000,00 включительно	22,0%
ПФР	Сверх 1 465 000,00	10,0%
ФОМС	Не определена предельная база	5,1%
ФСС	До 966 000,00 включительно	2,9%
ФСС	Сверх 966 000,00	0,0%

Лимиты по взносам на социальное страхование

Календарный год	Лимит выплат (руб.)	Основание
2022	1 032 000	Постановление Правительства РФ от 16.11.2021 № 1951.
2021	966 000	Постановление Правительства РФ от 26.11.2020 № 1935
2020	912 000	постановление от 06.11.2019 № 1407
2019	865 000	постановление от 28.11.2018 № 1426
2018	815 000	постановление от 15 ноября 2017 № 1378
2017	755 000	постановление от 29 ноября 2016 № 1255
2016	718 000	постановление от 26 ноября 2015 № 1265
2015	670 000	постановление от 4 декабря 2014 № 1316
2014	624 000	постановление от 30 ноября 2013 № 1101
2013	568 000	постановление от 10 декабря 2012 № 1276
2012	512 000	постановление от 24 ноября 2011 № 974
2011	463 000	постановление от 27 ноября 2010 № 933

Какие выплаты облагаются страховыми взносами

Взносами на обязательное страхование облагается большинство выплат по договорам ГПХ и трудовым. При этом ст. 422 НК РФ предусмотрены выплаты, с которых не нужно перечислять взносы:

пособия по безработице и прочие госпособия;
различные компенсационные выплаты: возмещение вреда здоровью, оплаты аренды квартиры, возмещение трат на обеды, финансирование повышения квалификации и т. п;
материальная помощь, выплачиваемая единовременно в случае рождения ребенка, стихийного бедствия, гибели члена семьи;
доходы, кроме зарплаты за труд, полученные членами общин малочисленных коренных народов;
взносы на накопительную пенсию в пределах 12 000 рублей на сотрудника;
материальная помощь в пределах 4 000 рублей;
возмещение затрат на погашение кредитов и займов на покупку или строительства жилья сотрудников;
и другие виды компенсационных выплат.